下記の明細書は、「平成18年4月1日以後終了事業年度分」の「中小企業者等が機械等を取得した場合等の法人税額の特別控除に関する明細書 別表六(九)」となります。
この明細書は、青色申告書を提出する中小企業者等又は特定中小企業者等が中小企業者等が機械等を取得した場合等の法人税額の特別控除の適用を受ける場合に使用します。
なお、次に掲げる事業年度において、法人税額がないためその後の事業年度に繰り越して税額控除の適用を受けようとする場合にも、この明細書の提出を要します。
(1)特定機械装置等又は特定機械等を事業の用に供した事業年度(供用年度)
(2)供用年度後の繰越税額控除限度超過額がある事業年度
中小企業者等が機械等を取得した場合等の特別償却又は法人税額の特別控除(中小企業投資促進税制)
この中小企業投資促進税制は、青色申告書を提出する中小企業者等(措置法第42条の4第6項に規定する中小企業者又は農業協同組合等をいいます。)が、平成10年6月1日から平成20年3月31日までの期間(指定期間)内に、特定機械装置等の取得又は製作をして事業の用に供した場合には、
基準取得価額の30%の特別償却と基準取得価額の7%の税額控除(当期の法人税額の20%相当額を限度)との選択適用を受けられるというものです。
(税額控除である特別控除の控除限度超過額については、1年間の繰越しが認められます。)
ただし、資本金3,000万円超の法人(農業協同組合等を除きます。)については、基準取得価額の30%の特別償却のみとなります。
また、リース契約期間が5年上で、かつ、法定耐用年数を超えないものであること等一定の要件の下に、リース費用総額の60%相当額について7%の税額控除を行うことができることとされています。(※)
このページは法人税額の特別控除に関する記述となります。特別償却のページはこちらから
取得の場合 | リースの場合(※H20.3.31以前契約締結) | |
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この特別控除の対象法人は | 中小企業者に該当する法人のうち、資本又は出資の金額が3,000万円以下の法人又は農業協同組合等(特定中小企業者等) | 中小企業者に該当する法人又は農業協同組合等(中小企業者等) |
算式 | ①適用対象設備の取得価額×7/100 ②当期の法人税額×20/100 ①・②のいずれか少ない金額 |
①リース費用の総額×60/100(基準リース料)×7/100 ②当期の法人税額×20/100-取得分の税額控除額 ①・②のいずれか少ない金額 |
中小企業者の判定はこのページ最下部を参照下さい。
別表一(一) 本表「28」を左記表「3」へ |
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特別償却の付表(二) 特別償却の計算を行う場合 |
下記、国税庁様式を当事務所では自動計算ファイル(エクセル)として作成しております。必要事項の入力を行うことにより自動計算にて本様式を作成します。
関連別表とはリンクせず、単葉で動作致します。
記載済みの数字等は仮定のもので、また、写しでありますので当事務所ホームページ上では、この様式の操作を行うことができません。
中小企業者等が機械等を取得した場合等の法人税額の特別控除に関する明細書